İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI

Katma Değer Vergisi (KDV) iade talepleri, mahsup veya nakit şeklinde yerine getirilmektedir. Özellikle nakit şeklindeki KDV iadelerinin bir an önce alınabilmesi amacıyla mükelleflerce vergi idaresine ilk etapta teminat verilmekte, akabinde Yeminli Mali Müşavir (YMM) tasdik raporu veya vergi inceleme raporuna (VİR) istinaden teminatlar çözülerek mükelleflere iadeleri yapılmaktadır. 26.04.2014 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan KDV Genel Uygulama Tebliği ile teminat uygulamasındaki farklılıklar kaldırılarak aşağıdaki şartlara sahip olan tüm mükellefleri içerecek şekilde İndirimli Teminat Uygulamasından yararlanma imkanı getirilmiştir.

Buna göre aşağıdaki şartları taşıyan imalatçı ve ihracatçılar ile ihraç kaydıyla teslimde bulunan imalatçılara, bağlı oldukları Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlık tarafından, başvuru tarihini izleyen 15 gün içinde (İndirimli Teminat Uygulaması Sistemi) İTUS sertifikası verilmektedir. İTUS sertifikası için gerekli şartlar;

1. A) Genel Şartlar;

Başvuru tarihinden önceki son üç takvim yılı içinde;

1. a) Vergi mükellefiyetinin bulunması,
2. b) Defter ve belgelerin ibrazından imtina edilmemiş olması (Mücbir sebep sayılan haller hariç)
3. c) Her bir vergi türü itibariyle ikiden fazla beyannamenin verilmemiş olması,
4. d) Sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleme/kullanma fiili nedeniyle özel esaslara tabi tutulmamış veya tutulmuşsa genel esaslara dönülmüş olması,
5. e) Cari takvim yılı da dahil olmak üzere son iki takvim yılına ilişkin tam tasdik sözleşmesi bulunması,

Başvuru tarihi itibariyle;

1. a) KDV iade taleplerinde özel esaslara tabi olmayı gerektiren bir durumunun bulunmaması,
2. b) Vergi borcunun bulunmaması,

c)Sertifika başvurusundan önceki, iade talebinin bulunduğu birbirini izleyen son 5 vergilendirme dönemi itibariyle haklarında yazılmış YMM ve/veya vergi inceleme raporlarının olumlu olması.

Ancak yukarıda belirtilen genel şartları sağlayan Dış Ticaret Sermaye Şirketi ve Sektörel Dış Ticaret Şirketi statüsündeki şirketlere başka bir şart aranmaksızın İTUS sertifikası verilmektedir. ÖTV Kanunu’na ekli (II) sayılı listede yer alan tarifelerdeki taşıtların ihracatını yapan, otomotiv sektöründe faaliyet gösteren dış ticaret sermaye şirketi niteliğindeki imalatçılarda, iade talebinin bulunduğu birbirini izleyen son 5 vergilendirme dönemine ilişkin olumlu rapor şartı aranmamaktadır.

1. B) Özel Şartlar;

1. a) İlgili sicile kayıtlı olan,
2. b) Ödenmiş sermayelerinin veya son bilançolarında kayıtlı sabit kıymetlerinin (gayrimenkuller hariç) amortisman düşülmeden önceki toplam tutarı 100.000 TL’yi aşan,
3. c) Üretim kapasitesi ile bu kapasitenin gerektirdiği iktisadi kıymetlere sahip olduğu kapasite raporuyla teyit edilen,
4. d) İmalat işinde 20 veya daha fazla işçi çalıştıran,

Genel şartları taşıyan mükelleflerden, son üç takvim yılı itibariyle yıllık 4 milyon ABD Doları veya son 5 takvim yılı itibariyle yıllık 2 milyon ABD Doları ve üzerinde ihracat yapanlara, bu şartları sağladıkları tarihi takip eden yılbaşından itibaren geçerli olmak üzere İTUS sertifikası verilmektedir.

Ancak yukarıdaki kapsamlarda olmayan mükelleflerden;

1. a) Başvuru tarihi itibariyle son yıllık kurumlar veya gelir vergisi beyannamesinin ekinde yer alan bilânçoya göre en az;

* Aktif toplamı 40.000.000 TL,

* Maddi duran varlıkları toplamı 10.000.000 TL,

* Öz sermaye tutarı 20.000.000 TL,

* Net satışları 50.000.000 TL,

1. b) Cari yıl dahil, başvuru tarihinden önceki takvim yılında aylık ortalama çalıştırılan kişi sayısı 50 veya daha fazla olanlara,

yukarıdaki genel şartları da taşımaları kaydıyla İTUS sertifikası verilmektedir.